НДС: Новости. Практика. Выпуск от 13.02.2012
НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц
I. Новые спорные ситуации
Статья 171 >>>
II. Изменения в существующих ситуациях
Статья 149 >>>
Статья 162 >>>
Статья 170 >>>
Статья 171 >>>
I. Новые спорные ситуации
За последний месяц Энциклопедия спорных ситуаций по НДС дополнилась новыми ситуациями. Из них наиболее интересны для налогоплательщиков следующие.
+----------------------------------------------------------------------+
| Налоговые вычеты (когда есть право на вычет) (по ст. 171 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|Можно ли принять к |Официальной позиции нет. |
|вычету НДС, |Мнение Президиума ВАС РФ заключается в том, что |
|уплаченный за ремонт |НДС, уплаченный по расходам на ремонт |
|дорог общего |автомобильной дороги общего пользования, можно |
|пользования (п. п. 1,|принять к вычету, поскольку эти затраты связаны |
|2 ст. 171 НК РФ)? |с производственной деятельностью |
| |налогоплательщика. Есть решения судов |
| |кассационной инстанции, которые подтверждают |
| |данный подход |
+----------------------------------------------------------------------+
II. Изменения в существующих ситуациях
В таблице представлены наиболее интересные для налогоплательщиков ситуации из Энциклопедии, которые изменились за последний месяц в связи с новыми разъяснениями контролирующих органов и новыми судебными решениями.
+----------------------------------------------------------------------+
| Что изменилось | Общая картина |
| |-----------------------------------|
| | контролирующие |судебная практика|
| | органы |(всего/за период)|
| |(всего/за период)| |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Распространяется ли льгота на реализацию прав на результаты|
| интеллектуальной деятельности по сублицензионному договору |
| (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)? |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено Письмо | Льгота, установленная |
|УФНС России по г. Москве от | пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, |
|2011 г., согласно которому при | на результаты |
|передаче прав на результаты | интеллектуальной деятельности |
|интеллектуальной деятельности по | по сублицензионному договору: |
|сублицензионному договору |-----------------------------------|
|применяется льгота, установленная |- |- |
|пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ |распространяется |распространяется |
| |(12 писем (+1)) |(1 решение) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Увеличивается ли налоговая база на суммы процентов |
| за пользование коммерческим кредитом? Нужно ли выставлять |
| на данные суммы счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)? |
|----------------------------------------------------------------------|
|Добавлено Письмо Минфина России от| Суммы процентов за пользование |
|2011 г., в котором говорится о | коммерческим кредитом |
|том, что денежные средства, | в налоговую базу: |
|полученные продавцом от покупателя|-----------------------------------|
|за предоставление коммерческого |- включаются |- включаются |
|кредита в виде рассрочки оплаты |(4 письма (+1)) |(1 решение); |
|реализуемого основного средства, | |- не включаются |
|связаны с его оплатой. Поэтому | |(5 решений) |
|данные суммы нужно включать в | | |
|налоговую базу по НДС. В связи с | | |
|этим продавец должен выставить | | |
|счет-фактуру в одном экземпляре и | | |
|зарегистрировать его в книге | | |
|продаж | | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Суммы санкций, полученные покупателем от поставщика |
| (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено Письмо | Суммы санкций за нарушение |
|ФНС России, согласно которому | исполнения условий договора |
|денежные средства, полученные | (штрафы, пени), |
|покупателем от продавца за | полученные покупателем |
|нарушение обязательства по | от поставщиков, НДС: |
|реализации товаров (работ, услуг),|-----------------------------------|
|в налоговую базу не включаются |- не облагаются |- не облагаются |
| |(6 писем (+1)) |(6 решений) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: В каком размере необходимо восстанавливать НДС, |
| ранее принятый к вычету с предоплаты, при отгрузке товаров |
| (работ, услуг) на меньшую сумму (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)? |
|----------------------------------------------------------------------|
|Энциклопедия пополнилась судебным | НДС, ранее принятый к вычету |
|решением, в котором разъясняется, | с предоплаты, при отгрузке товаров|
|что НДС в данной ситуации | (работ, услуг) на меньшую сумму |
|восстанавливается в размере суммы | восстанавливается: |
|налога, которая указана в счетах- |-----------------------------------|
|фактурах, выставленных продавцом |- в размере суммы|- в размере суммы|
|при отгрузке товаров (выполнении |налога, которая |налога, которая |
|работ, оказании услуг) |указана в счетах-|указана в счетах-|
| |фактурах |фактурах |
| |(4 письма) |(1 решение (+1)) |
|----------------------------------------------------------------------|
| Ситуация: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС, |
|уплаченный по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения|
| (бытовая техника, предметы интерьера, хозтовары и т.п.) |
| (п. 2 ст. 171 НК РФ)? |
|----------------------------------------------------------------------|
|В Энциклопедию включено судебное | Налогоплательщик принять к вычету |
|решение, согласно которому | НДС, уплаченный по товарам, |
|применение вычета не зависит от | работам, услугам |
|производственного или | непроизводственного назначения: |
|непроизводственного назначения |-----------------------------------|
|покупки |Разъяснений |- вправе |
| |контролирующих |(19 решений |
| |органов нет |(+1)); |
| | |- не вправе |
| | |(6 решений) |
+----------------------------------------------------------------------+
Итого при подготовке обновления ЭСС за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 540
разъяснений контролирующих органов - 79
На начало
|
